Возврат НДС при совершении коммерческих операций в России

Содержание

Возмещение НДС из бюджета: документы, срок, цена

Возврат НДС при совершении коммерческих операций в России

Суммы НДС, уплаченные предприятием при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, можно принять к возмещению. Что такое возврат НДС, порядок возврата НДС из бюджета, документы для возмещения НДС, как мы это делаем для своих клиентов и сколько стоит возмещение НДС – об этом расскажем в нашем материале на примере Беларуси.

Возмещение НДС при Экспорте

Для этого мы подтверждаем нулевую ставку и возвращаем НДС, который уплатили на внутреннем рынке поставщику. Что такое экспорт? Экспорт (exporto) – вывоз материальных благ определенного свойства.

Экспорт (термин ТК ЕАЭС) – совершение действий, направленных на вывоз товаров с таможенной территории Союза любым способом, в том числе пересылка в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, включая пересечение таможенной границы Союза  (ст. 2 ТК ЕАЭС).

Экспорт (термин Договора о ЕАЭС) – вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена (ст. 2 Протокола).

Для предприятий-экспортеров в НК РФ введено понятие “нулевая ставка НДС”. При экспорте налогообложение производится по налоговой ставке 0% (ст. 164 НК РФ). Экспортеры должны в срок не позднее 180 календарных дней подтвердить обоснованность применения нулевой ставки.

Возмещение НДС при Импорте

Возвращаем НДС, уплаченный при ввозе.

Ввоз (импорт) товаров из-за рубежа является объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ). При ввозе товаров с территории любых государств, кроме участников Таможенного союза, организации платят НДС на таможне (ст. 174 НК РФ).

Суммы НДС, уплаченные фирмой при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, можно принять к возмещению. Условия для применения налогового вычета перечислены в п. 2 ст. 171 и в п. 1 ст. 172 НК.

Организация-импортер имеет право на вычет по НДС при поставке продукции, если:

  • товар будет использован в операциях, облагаемых НДС;
  • ценности оприходованы на балансе предприятия;
  • факт уплаты НДС при пересечении товаром границы РФ подтвержден;
  • собственность была отправлена без таможенного оформления либо если она была доставлена в соответствии с одной из таможенных процедур: временный ввоз, выпуск для внутреннего потребления, переработка вне таможенной территории.

Налог перечисляется в государстве, на территорию которого ввозится товар, если импорт не освобождается от налогообложения. При импорте товара из Беларуси перечислить НДС должен российский налогоплательщик – собственник товаров, включая компании или ИП, которые применяют специальные режимы налогообложения. НДС на импортируемый из Беларуси товар подлежит уплате на территории России.

Для принятия в Беларуси НДС к возмещению необходимо предоставить подтверждающие документы не позднее 180 дней с момента пересечения товарами границы. Подтверждением уплаты НДС на территории России служит заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой ИФНС.

Декларация по НДС должна быть подана не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары пересекли границу.

Возмещать иногда требуется и внутренний НДС

Для этого мы возвращаем НДС, если вычеты превысили реализацию. Если по итогам квартала принятая к вычету сумма НДС превысила рассчитанную сумму налога, то полученную разницу можно и нужно возмещать (ст. 173 НК РФ).

Возмещение НДС при УСН не предусмотрено

НК РФ не предусматривает для организаций на УСН возмещение налога.Обоснование.

Главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности реализации права на налоговые вычеты сумм налога, уплаченных поставщикам товаров, работ, услуг. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком, налоговыми агентами с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Обращаем внимание, что только налогоплательщик НДС имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

А вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах “выпуска для внутреннего потребления”, переработки для внутреннего потребления, “временного ввоза” и “переработки вне таможенной территории” либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления в отношении, например:

  • товаров (работ, услуг), а также имущественных прав;
  • товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;
  • товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ;
  • суммы налога, уплаченные налоговыми агентами;
  • суммы налога, исчисленные налогоплательщиками – организациями розничной торговли по товарам, реализованным физическим лицам – гражданам иностранных государств, в случае вывоза указанных товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза;
  • суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, создания нематериальных активов, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении объектов незавершенного капитального строительства, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при выполнении работ (оказании услуг) по созданию нематериального актива.

Вычеты сумм налога в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) производятся в порядке ст. 172 НК РФ.

Из указанных норм следует, что право на применение ставки налога ноль процентов и налоговых вычетов при осуществлении экспортных операций, равно как и обязанность по представлению в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость и пакета документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса, предоставлены только плательщику этого налога.

Таким образом, правом на налоговые вычеты и на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость при применении налоговой ставки ноль процентов могут пользоваться только плательщики этого налога.

Пакет документов для возврата НДС на примере Импорта из Беларуси

Для подтверждения уплаты НДС в ИФНС необходимо сдать:

  1. декларацию по косвенным налогам за соответствующий календарный месяц;
  2. заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
  3. пакет подтверждающих  документов – транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Республики Беларусь, кроме случаев когда оформление таких документов не предусмотрено, договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, информационное сообщение.

В течении 10 рабочих дней с момента подачи заявления ИФНС рассматривает документы, проставляет отметку на заявлении о ввозе товаров либо выносит отказ.

Пакет документов для возврата НДС на примере Экспорта товаров в Беларусь

Документы для возмещения НДС и подтверждения нулевой ставки (ст. 165 НК РФ):

  1. Заявление о ввозе товара от белорусского покупателя;
  2. Копия контракта, на основании которого товар вывозится на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации;
  3. Копия дополнительного соглашения (если товар вывозится партиями);
  4. Копия спецификации;
  5. Копии счетов-фактур;
  6. Копии товаросопроводительных документов (ТН ТОРГ-12, ТТН, УПД);
  7. Копии сертификатов о происхождении товара (и копии инвойсов) – не обязательно.

03. Порядок возмещения НДС из бюджета

Как только мы получаем все необходимые документы, то составляем налоговую декларацию по НДС, предоставляем пакет документов и декларацию  в налоговый орган (см.

этапы) При необходимости по запросу ИФНС предоставляем дополнительные документы, поясняем их.

После представления налоговой декларации и всех вышеперечисленных документов, налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению.

Срок камеральной проверки

Камеральная проверка проводится в течение 60 (шестьдесяти) дней. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении либо об отказе в возмещении соответствующих сумм. Полную информацию о сроках смотрите в статье “Сроки возмещения НДС”. Также мы подготовили видеоролик “Как возместить НДС из бюджета самостоятельно”

* – оранжевым цветом выделены этапы, включенные в стандартную процедуру возмещения НДС.

Этап Суть
1 Подача налоговой декларации по НДС По итогам  декларации за налоговый период сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС, разница подлежит возврату или зачету.
2 Сбор пакета документов для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% В случае применения 0% ставки НДС одновременно с декларацией по НДС необходимо подать пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0%
3 Сопровождение камеральной проверки В период камеральной проверки необходимо подготовить и подать документы по требованию налогового органа, давать пояснения и расчеты для подтверждения обоснованности заявленных вычетов в налоговой декларации по НДС
4 Получение решения ИФНС по возврату НДС Если не выявлены нарушения законодательства, то по завершении проверки в течение 7 дней выносится решение о возврате (возмещении) НДС. На этом этапе необходимо подать в налоговый орган заявление на возврат денежных средств на расчетный счет компании или заявление на зачет суммы возмещения в счет уплаты других налогов.
5 Получение акта налоговой проверки При нарушениях составляется акт налоговой проверки декларации по НДС, на который налогоплательщик может представить свои возражения.
6 Подача возражений на акт камеральной проверки Организация имеет право представить возражения на акт налоговой проверки, но это не означает, что они будут учтены.
7 Получение решения ИФНС после рассмотрения возражений к акту камеральной проверки По итогам рассмотрения возражений на акт камеральной проверки ИФНС принимает решение: или оставить акт без изменений или согласиться с возражениями компании
8 Подача апелляционная жалобы Решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности (решение об отказе в возврате НДС) обжалуется в вышестоящий налоговый орган (УФНС).
9 Решение УФНС Вышестоящее управление ФНС пересматривает или не пересматривает решение инспекции.
10 Арбитражный спор В случае отказа в пункте 7 может быть подан иск в арбитражный суд. Организации необходимо выиграть в суде первой инстанции и в суде апелляционной инстанции. При этом у налоговиков остается возможность пересмотра решения суда в кассационной и надзорной инстанции.
11 Исполнение решения суда В случае выигрыша арбитражного спора происходит возврат НДС по исполнительному листу, а также налогоплательщик может взыскать проценты за задержку возврата налога и судебные издержки (госпошлину и частично расходы на юридические услуги)

Что делать, если налоговая отказала в возмещении НДС

Существует практика, когда налоговые органы принимают решения об отказе в возмещении (возврате) налогоплательщикам НДС из бюджета. Основными поводами отказа в возврате НДС являются претензии к оформлению платежных, транспортных, таможенных и иных документов.

При этом зачастую такие претензии являются абсолютно необоснованными. Обжалование решений ИФНС в вышестоящие органы – соответствующие управления ФНС также, как правило, не приносят необходимого результата.

В таких условиях единственным способом добиться возврата из бюджета уплаченных сумм НДС является обращение в арбитражный суд с иском о признании незаконным решения ИФНС об отказе в возмещении сумм НДС.

В случае наличия документов, предусмотренных Налоговым кодексом, налогоплательщик имеет все шансы получить из бюджета уплаченные суммы НДС (возвратить НДС), что подтверждается cложившейся арбитражной практикой по вопросам связанным с возвратом экспортного НДС. Ознакомьтесь с этапами всей процедуры возмещения НДС.

04. Стоимость услуг по возмещению НДС

Базовая стоимость услуги по возмещению НДС отражена в таблице. Окончательная стоимость формируется, исходя из количества документов и ситуации.

Интервал суммы возмещенного НДС Стоимость услуги ФМ
0 руб – 100 000 руб Бесплатно на тарифах Оптим, Классик, Солидный
100 000 руб – 1 000 000 руб 15 000 руб
1 000 000 руб – 2 000 000 руб 30 000 руб
2 000 000 руб – 3 000 000 руб 45 000 руб
от 3 млн.руб 15 тыс.руб. за каждый млн.руб

Источник: https://firmmaker.ru/vozvrat-nds

Возмещение НДС: что такое НДС и как сделать возврат налогов правильно

Возврат НДС при совершении коммерческих операций в России

НДС являет собой налог, в государственный бюджет изымается часть цены на какую-либо продукцию, услугу либо работу, создаваемую на любой стадии процедуры по изготовлению товарной сетки и прочего. Вносится в бюджет по ходу дела производства.

Поэтапное содержание выплаты бюджетных налогов

  • Основные требования;
  • Специфика плательщика налогов;
  • Дополнительные вопросы по ходу дела;
  • Порядковая программа по возмещению бюджета государства.

Для применения права на возмещение НДС плательщику нужно правильно рассчитать размер налогового удержания, величина которого будет отображена в декларации.

Возмещая денежную сумму, плательщик налогов должен придерживаться последней версии НК РФ. Она, в свою очередь, гласит о том, что необходимо применить удержание налогов при процессе заполнения соответствующей документации (декларация отвечающая за выплату налогов).

Учитывая это, вычет по налогам считается частью стоимости, которая предусматривает снижение налога, необходимого для выплаты.

Для того, чтобы стало возможным применить право на возмещение налогов, плательщик обязан просчитать размер выплаты максимально правильно. Размер задолженности будет написан в соответствующей декларации.

Налоговый вычет представляет собой ту стоимость НДС, которая сопоставляется по документации с налогоплательщиком и предоставляемыми услугами.

В том числе возможен вариант возмещения НДС при помощи учреждения, которое самостоятельно занимается этим вопросом. Особенно когда дело касается выполнения обязанностей агента, отвечающего за налоговые выплаты.

Хотя, для того чтобы возвратить сумму налогов, плательщик обязан четко знать свои права и подтвердить это, основываясь на 172 статье НК РФ.

Возместить НДС – очень трудоемкий и непростой процесс, который требует особого внимания и сосредоточенности.

Такой формат возврата денег можно объяснить не как иначе, как вариации по выплате государственных субсидий. Они оказывают влияние как на прогрессивность бизнеса в стране, так и помогают увеличить поставки импортной товарной сетки.

Основные правила возмещения НДС в Российкой Федерации

НДС возмещают касательно правил, которые были установлены 21 главой НК РФ. Учитывая это, стоит внимательно относиться к этим выплатам, чтобы ничего не перепутать и вернуть переплаченную налоговую сумму. Это связано с тем, что порядок выплаты средств у них существенно разнится.

Первый вариант предусматривает возврат средств плательщиком налогов, уплаченных поставщиками, в то время как производится возмещение авансов, возвращаются ваши же деньги.

Подача заявления на то, чтобы возместить налоговый период должна происходить параллельно с выдачей декларации.

Если по окончанию проверки соответствующей документации не найдут никаких ошибок, то орган ФНС максимально оперативно примет заявление к рассмотрению.

Касательно формы заявления, то законодательство разрешает подавать его путем электронной почты, если соблюдать все требования, а именно усиленную цифровую подпись.

Когда происходит подача заявления плательщику налогов, то обязательно указываются самые топовые нюансы, учитывая индивидуальные реквизиты счета, если речь идет о возвращении денег.

В случае, когда заявитель желает чтобы сумма была перечислена в будущем времени, тогда следует просчитать конкретный процент налога от выплачиваемой суммы.

При подаче заявления, также следует сделать акцент на периоде выплаты налога, в котором будет фигурировать сумма возврата.

Возмещение НДС: кто может воспользоваться?

Возмещение НДС могут сделать как фирмы, так и частные предприниматели, находящиеся в процессе обложения налогов и официально считаются налогоплательщиками.

Касательно предпринимательств и ИП, которые выбирает УПС, стоит сказать, что они не имеют права заниматься выплатой налогов.

Существуют различные типы возврата НДС, всего их 4:

  • возвращение внутренних налоговых вложений;
  • импортный возврат налогов;
  • экспортный возврат;
  • налоговый возврат в процессе выполнения каких-то конкретных деяний.

Налог возмещается различными путями:

  • согласно общего порядка;
  • максимально оперативным способом;
  • автоматически.

Специфика плательщика налогов заключается в следующем:

Плательщик НДС обязан числиться с общей системе.

Законы требуют четких конкретных условий, которые в свою очередь дают гарантию плательщику налогов, что он в любом случае получит право на удержание налогов, а именно:

  • купленная продукция, которая основывается на условиях по возврату налогов. Обязательно нужно вести учет в бухгалтерии;
  • поставщики обязаны оплатить весь перечень товаров;

Физическое лицо

Касательно физического лица, законодательство Российской Федерации разрешает возмещать налоги. Но есть одно условие, это приобретение заграничной продукции, после чего плательщик налогов должен вернуться в Россию.

Юридическое лицо

Как упоминалось ранее, частные предприниматели также при желании могут пользоваться удержанием налогов. Если они считаются налогоплательщиками. Учитывая этот фактор, все нюансы, которые возникают при этом процессе, равносильно относятся как к юридическим лицам, так и к ИП.

Программа возврата налогов

Когда заявитель хочет вернуть свои деньги, он должен быть в курсе, что ему придется предоставить следующую документацию:

  • выписки из банков;
  • начальные документы;
  • журналы по регистрации;
  • книга продаж и покупок;
  • копия комиссионного договора;
  • конкретные счет-фактуры.

Каким образом оформляются документы для возмещения НДС

Бывает, что учреждение пользуется оперативным методом возврата налогов, о чем говорится в 176 статье НК РФ.

Плательщик налогов вполне может захотеть совершить выплату в будущем времени. Для этого и существует подробная последовательность действий. Пока не будет завершен процесс проверки, возврат налогов произведен не будет.

Есть одно важное условие, которое свидетельствует о том, что для того, чтобы оформить льготный режим, необходимо выплатить, начиная от десяти миллиардов рублей налога за три года перед тем, как сдать саму декларацию.

Учитывая это, сумма будет подсчитываться при таких видах налогов, как:

  • прибыльный налог;
  • сбор аксциз;
  • НДПИ;
  • НДС.

Режим на льготы распространяется таким же образом. Это происходит с учреждениями, имеющими гарантию от банка под то, что налоги будут возмещены.

Это аргументируют тем, что в случае, если дадут отказ на заявление, написанное плательщиком, то бюджетные деньги вернут в связи с тем, что есть гарантия.

Хотя, законодатель решил обусловить несколько основных требований к ней, учитывая:

  • Гарантия будет действительна не меньше восьми месяцев, начиная со дня подачи декларации;
  • Номер удержания налога должен быть покрыт соответствующей суммой, которая подлежит возмещению.

Заявление подается для того, чтобы применить оперативный метод по истечению пяти дней, это считается крайним сроком со дня подачи декларации. Документация должна насчитывать реквизиты банковской карты того, кто будет получать деньги.

Помимо этого, подача заявления принуждает плательщика налогов к таким обязательствам, как возврат средств, которые он получил. Это произойдет, если по результатам проверки будет отказ.

Прочие требования

Зарегистрированные лица, которые являются плательщиками налогов, которые не производили операции по налогооблаганию на протяжении двенадцати месяцев, но не более, не могут возместить налог.

Пошаговая схема возмещения НДС

Основная порядковая концепция возврата налога заключается из следующего:

  1. изначально необходимо подать соответствующую декларацию;
  2. проверку при помощи камеры;
  3. орган ФНС должен принять решение о возмещении НДС.
  4. деньги должны быть перечислены плательщику налогов из Федерального казначейства.

Дополнительно в возмещение налогов можно внести:

  1. когда начинается стадия проверки камерой, предоставляются всевозможные объяснения касательно поправок в документах;
  2. ФНС должно принять решение о том, чтобы предоставить протест по поводу акта проверки налогов;

Когда ФНС утвердило возмещение налогов, то:

  1. начинают проводить споры по поводу решения, которое приняло УФНС;
  2. тот же процесс принимается на рассмотрение в арбитражном суде;
  3. запускается производство исполнителями.

Для того, чтобы стало понятным как проходят споры, органы, которые занимаются рассмотрением налоговых вопросов, должны лицезреть схему, где будут изображены все пошаговые действия.

Автоматическое возмещение налогов несет за собой такие пункты, как:

  • учреждение не может пройти процесс банкротства;
  • плательщик налогов занимается процедурами, которые имеют удельный вес в течение года и в совокупности насчитывает порядка сорока процентов от общего количества поставляемой продукции;
  • накладные по налогам предвещают сумму, которую необходимо вернуть примерно в 10 процентах;
  • стандартная зарплата за год увеличилась в 2,5 раза;
  • у плательщика налогов   нет задолженностей по выплатам;
  • количество работников, являющихся официально трудоустроенными в каком-либо учреждении, составляет 20 человек за год.

Каким образом подается декларация?

Если обращать внимание на общепринятые правила, то декларацию необходимо подавать в органы, отвечающие за налоги.

В случае, когда плательщик налогов сталкивается с вопросом возврата НДС за какой-то фиксированный промежуток времени, то в декларации указывается:

  • сумма налогов, которая определяется в зависимости от количества проданной продукции;
  • размер НДС, который необходимо выполнить по умолчанию;
  • сумма налогов, которую необходимо преподнести по итогу.

НДС также платят и при УСН, основываясь на статье 346.11 НК РФ, согласно нормативам которой, организации, которые работают на УСН не признаны как плательщики НДС, помимо таких ситуаций, когда:

  • в Россию ввозится продукция;
  • налог, о котором говорится в статье 174.1 НК РФ.

Помимо этого, НДС при УСН необходимо заплатить агентам, занимающихся налогами, за все проделанные услуги. По той же схеме придется продвинуться, когда нужно будет выставлять свои счет-фактуры, на которых будет ярко выражен НДС.

Случаи, в которых «упрощенцы» расцениваются как агенты, можно наглядно увидеть в 161 НК РФ. Так говорится о вывозе продукции заграницу, совершении операций купли-продажи и аренде государственного имущества.

Как выставляют счет-фактуру с НДС вместо документации без НДС?

Случаются ситуации, когда «упрощенцу» по желанию покупателя приходится выписывать счет-фактуру, где будет четко указано НДС, не смотря на то, что агент на самом- то деле совершенно не обязан этим заниматься.

Завершающий этап процесса возмещения налогов

По завершению результатов проведения проверки при помощи камеры, орган, занимающийся налогами, будет вынужден определить для себя какое-то из решений, на почве которого либо возместят НДС, либо откажут в том, чтобы вернуть его. Это указано в приказе ФНС от 2007 года.

Сроки, за которые нужно вернуть налог

Сроки могут варьироваться от 3х до 12 дней. Для каждого срока предусмотрена отдельная ситуация. К примеру, срок в три дня подразумевает собой автоматический режим, срок в 5 дней отвечает за ускоренную схему возвращения НДС, а 12-дневный срок считается в общем порядке, как стандартный.

Для завершения итогов требуется возместить налог в самой обыкновенной ситуации сроком в неделю, а чтобы отправить деньги, плательщику налогов будет назначен срок в 5 дней.

По результатам того, как рассмотрят заявку ФНС, заявителю обратно будет отправлена сумма, которую необходимо вернуть либо отказать в возврате.

Если не было обнаружено никаких правонарушений, то инспекция по налогам отправит в банк уведомление, чтобы получить гарантию от банка.

Источник: https://xn--80ajpfhbgomfh1b.xn--p1ai/blog/nds/vozmeshenie-nds/

Возврат НДС при совершении коммерческих операций в России

Возврат НДС при совершении коммерческих операций в России

В целях осуществления экономической деятельности, направленной на получение прибыли, хозяйствующие субъекты заключают между собой соглашения о поставке и реализации товаров или оказания услуг.

В зависимости от применяемой ими системы налогообложения, суммы в документах отражены с учетом налога на добавленную стоимость (далее по тексту — НДС) или без.

В информационной статье, представленной ниже, пойдет речь об этом налоге, его плательщиках, порядке исчисления и правилах для осуществления возврата из бюджета.

Понятие НДС и особенности его исчисления по НК РФ

Во второй части Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ) для НДС отведена 21-ая глава (раздел 8). Этот косвенный налог является федеральным и подлежит уплате на всей территории страны.

Представляет собой установленный процент прибавленной стоимости в пользу государства от общей цены готового товара (работ или услуг), уплачиваемый в момент реализации, на всех этапах его движения (от сырья до конечного результата).

Плательщики НДС

НДС – косвенный налог. Юридические лица и другие субъекты предпринимательства, зарегистрированные плательщиками данного обязательства, по сути, являются налоговыми агентами. Фактически же, налог уплачивает из своего кармана конечный потребитель.

Лица, обязанные вести учет и перечисление обязательств по НДС перечислены в статье 143 НК РФ. К ним относятся:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • налоговые агенты (перечисляющие в бюджет НДС, путем удержания его из платежа, погашающего обязательства перед муниципалитетом или иностранной компанией, не включенной в ЕГРН) и прочие лица, предусмотренные нормами Таможенного законодательства.

Освобождение от данного вида налогообложения распространяется на компании:

  • применяющие спецрежим (ЕНВД, УСН, ЕСХН, ПСН);
  • отчитывающиеся по ОСН, но уведомившие ИФНС о своем освобождении на основании того, что объем ежеквартальной выручки не превышает 2 млн. рублей.

Ставки и размер НДС, сроки оплаты и подачи отчетности

В зависимости от объекта налогообложения (статья 146 НК РФ), категории товара и ряда прочих условий, применительно к конкретной хозяйственной операции используются различные основные налоговые ставки (указаны в статье 164 НК РФ), такие как:

  • 0 процентов – для экспортных операций;
  • 10 процентов — распространяется на предметы социального назначения, предназначенные также для детей, на часть продовольственных товаров, на лекарства и медикаменты, журналы и книги (образовательные, научные, по культуре);
  • 18 процентов — наиболее часто встречающаяся. Стоит отметить, что с 01 января 2019 года эта ставка изменится и составит 20 процентов (в связи со вступлением в силу закона 303-ФЗ от 03 августа 2018 года).

Законодательством также предусмотрены две расчетные ставки — это 18/118 и 10/110. С 01 января 2019 года ставка 18/118 будет заменена на 20/120. Они используются, например, в таких случаях, как получение авансового платежа или при реализации транспортных средств, ранее приобретенных у физических лиц.

Отчетность по налогу представляется в налоговый орган по месту регистрации или осуществления деятельности организации поквартально (Декларация по форме КНД 1151001), в срок до 25-го числа следующего месяца, включительно.

Уплачивать начисленную сумму также следует в срок не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих после отчетного периода, равными частями (по 1/3 от общей величины) или перечисляется единовременно, при соблюдении ряда условий. Более подробная информация о порядке и сроках уплаты содержится в статье 174 НК РФ.

Правила возмещения НДС

Возмещение налога из бюджета является достаточно сложной процедурой и требует наличия у бухгалтера не только большого профессионального опыта, но и знаний в области действующего законодательства. Изменения происходят довольно часто и важно своевременно отслеживать эту информацию. Основные правила и особенности предусмотрены в статье 176 НК РФ.

Право на получение возврата из бюджета имеют только плательщики данного налога, то есть те, которые применяют основную систему налогообложения (ОСНО). Различают общий порядок получения возмещения и заявительный (ускоренный). Последний вариант возможен только при соблюдении компанией ряда условий и наличии особых обстоятельств:

  • за последние 3 года перечислено более чем 7 миллиардов рублей налогов (в расчет включаются только федеральные налоги);
  • совместно с Декларацией предоставлена гарантия от кредитного учреждения (банк ручается за своего клиента и обязуется вернуть налог, неподтвержденный документально, обратно в бюджет);
  • является организацией-резидентом особых территорий (опережающих социально-экономическое развитие, свободного порта Владивосток, например);
  • если есть поручительство на обязательства организации по уплате этого налога.

Какие операции подпадают под возмещение?

В том случае, если сумма налоговых вычетов, согласно Книге покупок, превышает налог начисленный (по операциям, зарегистрированным в Книге продаж), то получается НДС к возмещению из бюджета. Или, если приобретение проходит по максимальной основной ставке (18%), а реализация — по пониженным (0% или 10%).

Практический расчет суммы возмещения

Любое крупное приобретение в организации (например, авто или объект недвижимости) может привести к превышению «входящего» НДС над «исходящим». Для подтверждения права на возмещение при покупке автомобиля обязательно необходимо учесть основные моменты:

  • движимое имущество принято на баланс основных средств;
  • его применение в предпринимательской деятельности обоснованно и целесообразно;
  • использование транспортного средства документально подтверждено;
  • наличие правильного и грамотного оформления документации на автомобиль;
  • отсутствие прочих задолженностей в момент подачи Декларации.

Пример: ООО «Движение» применяет ОСНО. В ноябре 2018 года приобретено и принято на баланс транспортное средство, стоимостью 453 390 рублей (НДС 18% сверху 81 610 рублей) для использования его в хозяйственной деятельности. Также, в период с октября по декабрь реализовано товара на 352 167 рублей (с НДС 18% – 53 720 рублей).

Таким образом, по результатам 4-го квартала 2018 года возникает превышение, и налог к возмещению составит 27 890 рублей (81 610 — 53 720).

Как вернуть НДС

Выделяют следующие этапы процедуры подготовки и возмещения в обычном (или общем) порядке:

  • сбор и обработка первичной документации по операциям, попадающим под возмещение;
  • заполнение и отправка через ТКС отчетности по НДС;
  • предоставление всех документов на подтверждение указанных сумм;
  • проверка документов контролирующим органом (на протяжении трех месяцев со дня отправки Декларации);
  • принятие и вынесение проверяющим органом итогового решения (о выплате или об отказе в возмещении), составление акта о результатах проверки, извещение об этом;
  • выплата подтвержденной суммы на возмещение по указанным в заявлении реквизитам счета организации, в срок от пяти до тридцати дней с момента вынесения положительного решения.

При заявительном порядке, процедура будет следующей:

  • заполняется соответствующая Декларация;
  • в банке запрашивается гарантийный документ на полученную в расчетах сумму;
  • отправка отчетности, гарантии и Заявления на возмещение в особом порядке;
  • через пять рабочих дней контролирующий орган выносит решение о возможности возмещения;
  • налогоплательщик подлежит уведомлению о вынесенном решении (в течение пяти дней от даты принятия решения);
  • возврат налога на расчетный счет (в течение шести дней от даты утверждения решения).

Главное различие между этими двумя вариантами в том, что денежные средства из бюджета при заявительном порядке поступят на расчетный счет организации еще до момента полного завершения проверки подтверждающих документов.

Особое внимание при подготовке к камеральной проверке по НДС следует уделить подтверждающим это право документам. Оригиналы должны быть не только в наличии, но и заполнены в полном соответствии с нормами действующего законодательства.

К такой «первичке» относятся, например, соглашения, счет-фактуры и универсальные передаточные документы (УПД), платежные поручения с отметками банка, таможенные декларации, различные сопровождающие сделку документы.

Способы возврата НДС из бюджета

В зависимости от желания организации-налогоплательщика, подлежащий возмещению (по решению проверяющего органа) размер налога выплачивается на расчетный банковский счет, принадлежащий организации, или зачитывается на основании поступившего соответствующего заявления в счет возможных будущих налоговых отчислений.

При имеющейся на момент вынесения решения задолженности по другим налогам (федеральным), зачету или возврату подлежит только уменьшенная на эту разницу сумма.

Процедура возврата строго регулируется на законодательном уровне и прописана в статье 176 НК РФ. Дополнительно можно воспользоваться:

  • п. 8 ст. 88 НК РФ – указанный пункт статьи регламентирует ход камеральных проверок не по всем декларациям, а только в которых заявлена сумма возмещения. Следовательно, инспекция может запрашивать только те документы, которые подтверждают правомерность вычетов по декларациям, относящимся к этому пункту;
  • п.1 и 2 ст. 138 НК РФ, Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, ч. 1 ст. 4 АПК РФ – раскрывает все стороны досудебного и судебного рассмотрения по возникшим и неурегулированным спорам между налогоплательщиком и ИФНС, при условии, что заявителем соблюдены все требования налоговых служб не противоречащие главе 21 НК РФ;

Источник: http://posobie-help.ru/nalogi-i-zakony/zakonodatelnaya-baza/vozvrat-nds.html

Возврат НДС для юридических лиц

Возврат НДС при совершении коммерческих операций в РоссииВозврат НДС налоговой службой регламентируется нормами ст. 176 НК РФ. Для субъектов коммерческой деятельности доступны два варианта получения возмещения по налоговым обязательствам – в общем порядке и ускоренный по заявлению. В первом случае необходимо дождаться окончания камеральной проверки декларационных форм, во втором возмещение будет оформлено досрочно.

Возврат НДС для юридических лиц – что это

Процедура возврата инициируется налогоплательщиками, если суммарный размер вычетов превысил объем налоговых обязательств по итогам отчетного периода. Факт наличия излишне уплаченных средств по налогу показывается в декларации. Ситуации, в которых появляется право на возмещение НДС:

  • В течение отчетного интервала налогоплательщик исправно перечислял платежи в счет погашения налоговых обязательств. Но при итоговом подсчете выявилось, что к вычету принята сумма налога, превышающая фактически начисленный размер средств к перечислению.
  • Экспортер применяет льготную ставку по НДС, равную 0% (ст. 164-165 НК РФ). В момент реализации сделки купли-продажи с поставщиками экспортер сталкивается с ситуацией, когда он в составе общей цены оплачивает налог. Возместить его размер можно только через налоговые органы.

Когда осуществляется возврат НДС, ключевыми его моментами является выведение суммы переплаты и оповещение об этом ФНС. После запуска налогоплательщиком процедуры возврата начинается невыездная проверка его декларационных форм. По итогам всех этапов возможны два варианта:

  • перечисление заявленных средств на счет налогоплательщика;
  • получение разрешения на зачет в будущем периоде остатка вычетов по НДС.

Возврат налога НДС: последовательность действий

Инициирование процедуры возврата излишне переведенных в бюджет сумм по НДС доступно для группы субъектов предпринимательства, являющихся плательщиками этого налога. Процесс получения возмещения состоит из нескольких этапов:

  • Составление и подача в контролирующий орган декларационной формы с выведенной в ней суммы налога, подлежащей возврату.
  • Ожидание окончания камеральной проверки. На нее налоговикам отводится 3 месяца. В процессе сверки всех данных, показанных налогоплательщиком в декларации, сотрудники ФНС могут запросить документы, подтверждающие право на вычет.
  • После проверки налоговым органом выносится решение о дальнейших действиях – будет реализован возврат НДС для юридических лиц или нет.
  • Осуществление операции по переводу на банковский счет налогоплательщика суммы возмещения переплаты.

Если в ходе проверки отчетной документации у налоговиков возникают претензии, они отражаются в акте.

Налогоплательщик на протяжении месяца вправе представить свои возражения по указанным в акте нарушениям (все возражения и пояснения предъявляются в письменном виде).

После завершения периода оспаривания контролирующий орган выносит решение о применении или неприменении меры ответственности, уведомляет об итогах рассмотрения материалов дела налогоплательщика.

Возврат будет осуществлен, если нет недоимки по налогу, налогоплательщик не привлекается к ответственности за допущенные правонарушения в сфере налогового права в отношении НДС. Если при возмещении переплаты возникла задержка, у налогоплательщика появляется право получить проценты за просрочку платежа.

Особенный порядок оформления компенсации налоговой переплаты действует при аннулировании сделок. Когда осуществляется возврат товара, НДС должен быть исчислен как при процедуре обратной продажи.

Норма обусловлена тем, что товарная продукция была принята покупателем, товарная накладная подписана всеми участниками сделки, право собственности на продукцию перешло к покупающей стороне.

Алгоритм действий:

  • осуществление обратной реализации по стоимости, которая действовала при первоначальной продаже;
  • бывшим покупателем формируется счет-фактура и выставляется бывшему поставщику;
  • фиксация документа в книге продаж.

Когда реализуется возврат, у покупателя НДС не начисляется, если приобретенная товарная продукция не была оприходована.

Получение возмещения по налогу при экспортных операциях обладает своими тонкостями. Возврат возможен в отношении группы товаров, которые по факту были вывезены за границу. Это действие должно быть документально подтверждено (отметка таможенного органа на декларации).

Инициирование возврата переплаты по налогу начинается с обоснования права на применение нулевой ставки по НДС.

В качестве доказательств могут служить таможенные декларации, договоры с иностранными контрагентами и товаросопроводительные бланки, на которых имеются отметки таможенной службы.

Если компания в одном периоде провела операции и по экспорту, и по внутренней реализации на территории РФ, учет НДС к возмещению должен быть раздельным. Например, ООО «Экс» в отчетном периоде реализовало сделок на общую сумму 1 753 185 руб., в том числе НДС 148 062 руб.:

  • внутри РФ – 970 629 руб. (НДС 148 062 руб.);
  • продажа партии фарфоровых изделий в Чехию на сумму 782 556 руб. при НДС, равном 0%;
  • входной НДС по учету составил 123 777 руб.

На первом этапе осуществляется определение доли выручки по операциям экспорта:

782 556 / (1 753 185 – 148 062) = 0,49.

Следующий шаг – выведение суммы к возмещению по экспорту. Она равна 60 651 руб. (123 777 х 0,49). Сумма, предъявляемая к вычету по внутренней реализации, составит 63 126 руб. (123 777 – 60 651).

Источник: https://zen.yandex.ru/media/spmag/vozvrat-nds-dlia-iuridicheskih-lic-5ac6194bad0f22f522c29884

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.